Belastingaftrekking

Bo en onder die lyn word verwys na items bo of onder aangepaste bruto inkomste, wat item 37 is op die belastingjaar 2017 1040 belastingvorm. ^[2] Belastingaftrekkings bo die lyn verminder die aangepaste bruto inkomste, terwyl aftrekkings onder die lyn slegs die belasbare inkomste kan verminder as die totale van die aftrekkings die standaardaftrekking oorskry, wat byvoorbeeld in belastingjaar 2018 in die VSA $ 12,000 vir 'n enkelbelastingbetaler en $ 24 000 vir getroude paartjies. ^{[1] [3]}

Aftrekkings is dikwels onderhewig aan voorwaardes, soos om slegs toegelaat te word vir uitgawes wat huidige voordele oplewer. Kapitalisering van items wat toekomstige voordele lewer, kan vereis word, hoewel met enkele uitsonderings. 'N Aftrekking word byvoorbeeld toegelaat op rente wat op studielenings betaal word. ^[1] Sommige stelsels laat belastingbetalers aftrekkings toe vir items wat die invloedryke partye as aankope wil aanmoedig.

Byna alle jurisdiksies wat belastingopbrengste belas, laat aftrekkings vir sake- en handelsuitgawes toe. Toelaes wissel en kan algemeen of beperk wees. Om afgetrek te word, moet die uitgawes aangegaan word vir die bevordering van sake, en dit sluit gewoonlik net aktiwiteite in wat onder winsbejag onderneem word.

Koste van goedere verkoop

Byna alle inkomstebelastingstelsels laat aftrek vir die koste van goedere wat verkoop word . Dit kan beskou word as 'n uitgawe, 'n vermindering van die bruto inkomste , ^[4] of bloot as 'n komponent wat gebruik word om netto winste te bereken. ^[5] Die manier waarop die koste van die verkoopte goedere bepaal word, het verskeie ingewikkelde ingewikkeldhede, waaronder verskillende boekhoudmetodes. Dit sluit in:

• Konvensies vir die toekenning van koste aan bepaalde goedere wat verkoop word waar spesifieke identifikasie onuitvoerbaar is. ^[6]
• Metodes om gewone koste, soos fabriekslas, aan spesifieke goedere toe te ken. ^[7]
• Metodes om te bepaal wanneer koste erken word in die berekeningskoste van goedere wat verkoop of verkoop moet word. ^[8]
• Metodes vir die erkenning van koste van goedere wat nie verkoop word nie of wat in waarde gedaal het. ^[9]

Handels- of gewone en noodsaaklike sakekoste

Baie stelsels, insluitend die Verenigde Koninkryk , hef belasting op alle heffende 'winste van 'n handel' wat bereken word volgens plaaslike algemeen aanvaarde rekeningkundige beginsels (AARP). ^[10] Volgens hierdie benadering hang die bepaling of 'n item aftrekbaar is af van rekeningkundige reëls en uitsprake. Daarteenoor laat die VSA as aftrekking toe "alle gewone en nodige uitgawes wat gedurende die belasbare jaar betaal of aangegaan is om enige handel of besigheid uit te voer ..." ^[11] onderhewig aan kwalifikasies, verbeterings en beperkings. ^{[12] '} n Soortgelyke benadering word gevolg deur Kanada, maar oor die algemeen met minder spesiale reëls. So 'n benadering hou belangrike definisie-kwessies in. Van die definisieprobleme wat gereeld aangespreek word, is:

• Wat behels 'n handel of besigheid? Oor die algemeen moet die besigheid gereeld, deurlopend, wesenlik wees en aangegaan word met 'n winsverwagting. ^{[13] [14]}
• Watter uitgawes is normaal en nodig? Die frase handel oor watter uitgawes geskik is vir die aard van die onderneming, of die uitgawes van die soort is wat verwag word om inkomste te lewer en die onderneming te bevorder, en of die uitgawes nie oordadig en buitensporig is nie.

Let daarop dat dieselfde soorte uitgawes onder hierdie konsep oor die algemeen aftrekbaar is deur sake-entiteite en individue wat 'n besigheid bedryf. Vir sover sulke uitgawes verband hou met die indiensneming van 'n individu en nie deur die werkgewer vergoed word nie, kan die bedrag deur die individu aftrekbaar wees. ^[15]

Besigheidsaftrekkings van deurvloei-entiteite kan in sommige jurisdiksies deurgaan as 'n komponent van die netto inkomste van die onderneming. Aftrekkings van deurvloei-entiteite kan in sommige jurisdiksies of in sommige gevalle afsonderlik van die netto inkomste van die entiteit aan lede van sulke entiteite oorgedra word. Liefdadige bydraes deur trusts en alle aftrekkings van vennootskappe (en S-korporasies in die VSA) is byvoorbeeld aftrekbaar deur begunstigdes of vennote (of S- aandeelhouers) op 'n manier wat toepaslik is vir die aftrekking en die lid, soos gedetailleerde aftrekkings vir liefdadigheidsbydraes of 'n komponent van die netto besigheidswins vir sakekoste. ^[16]

Rekeningkundige metodes

Een belangrike aspek van die bepaling van belastingaftrekkings vir sakekoste is die tydsberekening van sodanige aftrekking. Die metode wat hiervoor gebruik word, word gewoonlik 'n boekhoudmetode genoem. Rekeningkundige metodes vir belastingdoeleindes kan verskil van toepaslike AARP . Voorbeelde sluit in die tydsberekening van die erkenning van aftrekkings vir kosteverhaling (bv. Waardevermindering), lopende uitgawes van andersins kapitaliseerbare koste van ontasbare goed, ^[17] en reëls wat verband hou met koste wat hanteer moet word as deel van die koste van goedere wat nog nie verkoop is nie. ^[18] Verder het belastingbetalers dikwels 'n keuse tussen verskeie boekhoudmetodes wat toegelaat word volgens AARP en / of belastingreëls. Voorbeelde hiervan is onder meer konvensies om vas te stel watter goedere verkoop is (soos eerste-in-eerste-uit, gemiddelde koste, ens.), Al dan nie om geringe uitgawes uit te stel wat voordele in die onmiddellik daaropvolgende periode lewer, ens.

Rekeningkundige metodes kan met 'n mate van presisie deur belastingwetgewing gedefinieer word, soos in die Amerikaanse stelsel, of gebaseer wees op GAAP, soos in die Britse stelsel.

Beperkings op aftrekkings

Baie stelsels beperk spesifieke aftrekkings, selfs waar die uitgawes direk met die onderneming verband hou. Sulke beperkings kan, byvoorbeeld, insluit:

• Maksimum aftrekkings vir die gebruik van motors ^[19]
• Beperkings op die aftrekking van vergoeding vir sekere sleutelwerkers ^[20]
• Beperkings op lobbying of soortgelyke uitgawes ^[21]
• Nie-aftrekbaarheid van betalings wat in stryd met openbare orde beskou word, soos kriminele boetes ^[22]
• Beperkings op aftrekkings vir besigheidsverwante vermaak, maar geen beperking in belasting en daarna op 2021 nie. ^{[23] [24]}

Daarbenewens mag aftrekkings wat meer is as die inkomste in een poging, nie toegelaat word om die inkomste uit ander pogings te verreken nie. Die Verenigde State beperk byvoorbeeld aftrekkings wat verband hou met passiewe aktiwiteite tot inkomste uit passiewe aktiwiteite. ^[25]

In die besonder kan uitgawes wat by COGS ingesluit word, nie weer as 'n besigheidskoste afgetrek word nie. COGS-uitgawes sluit in:

• Die koste van produkte of grondstowwe, insluitend vrag- of afleweringskoste;
• Die koste om produkte te stoor wat die onderneming verkoop;
• Direkte arbeidskoste vir werkers wat die produkte vervaardig; en
• Fabrieksbokoste.

In 2005 het die Australiese regering sy belastingwetgewing gewysig om aftrekkings te verwyder vir uitgawes aangegaan vir die uitvoering van kriminele sakebedrywighede. Dit het gekom nadat die federale hof in Commissioner of Taxation v La Rosa beslis het dat 'n heroïenhandelaar op 'n belastingaftrekking geregtig is vir geld wat hom in 'n dwelmtransaksie gesteel is. ^[26]

Baie stelsels vereis dat die koste van items wat toekomstige voordele kan lewer, gekapitaliseer word. ^[27] Voorbeelde sluit in aanleg en toerusting, fooie wat verband hou met verkryging, en die ontwikkeling van ontasbare bates (bv. Patenteerbare uitvindings). Sulke stelsels laat dikwels belastingaftrekkings toe vir kosteverhaling in 'n toekomstige tydperk.

'N Algemene benadering tot sodanige kosteverhaling is om 'n gedeelte van die koste oor 'n sekere tydperk redelik af te trek. Die Amerikaanse stelsel verwys na so 'n aftrek van kosteverhaling as waardevermindering vir die koste van tasbare bates ^[28] en as amortisasie vir die koste van ontasbare bates. Waardevermindering in hierdie stelsels word toegelaat oor 'n geskatte gebruiksduur, wat deur die regering toegeken kan word vir talle klasse bates, gebaseer op die aard en gebruik van die bate en die aard van die onderneming. ^[29] Die jaarlikse afskrywingsaftrekking kan op 'n reguit lyn, dalende saldo of op 'n ander basis bereken word, soos toegelaat in die reëls van elke land. ^[30] Baie stelsels laat die koste van ontasbare bates slegs op 'n reglynige basis af, maar word gewoonlik maandeliks bereken oor die werklike verwagte lewensduur of 'n deur die regering bepaalde lewensduur. ^[31]

Alternatiewe benaderings word deur sommige stelsels gebruik. Sommige stelsels laat 'n vaste persentasie of dollar bedrag van kosteverhaling toe in bepaalde jare, dikwels 'kapitaal toelaes' genoem. ^[32] Dit kan bepaal word aan die hand van die tipe bate of besigheid. ^[33] Sommige stelsels laat spesifieke koste toe vir sommige bates vir sekere identifiseerbare gebeure. ^[34]

Kapitalisasie kan vir sommige items vereis word sonder die moontlikheid van kosteverhaling totdat die bate waarop die gekapitaliseerde koste betrekking het, verkoop of weggegee word. Dit is dikwels die geval vir koste wat verband hou met die stigting of herorganisasie van 'n korporasie, of sekere uitgawes in korporatiewe verkrygings. ^[35] Sommige stelsels maak egter voorsiening vir amortisasie van sekere sulke koste tydens die verkiesing van die belastingbetaler. ^[36]

Sommige stelsels onderskei tussen 'n aktiewe handel of besigheid en die besit van bates om inkomste te lewer. ^[37] In sulke stelsels kan daar addisionele beperkings wees op die tydsberekening en aard van bedrae wat as belastingaftrekkings geëis kan word. Baie van die reëls, insluitend rekeningkundige metodes en beperkings op aftrekkings, wat van toepassing is op besigheidskoste, is ook van toepassing op uitgawes wat inkomste lewer.

Verliese

Baie stelsels maak voorsiening vir aftrekkings vir verlies by verkoop, ruil of verlating van sowel besigheids- as nie-bedryfsinkomste. Hierdie aftrekking kan beperk word tot winste uit dieselfde klas bates. In die VSA word 'n verlies op nie-besigheidsbates beskou as 'n kapitaalverlies, en die aftrekking van die verlies is beperk tot kapitaalwins. In die VS word 'n verlies met die verkoop van die belastingbetaler se hoofwoning of ander persoonlike bates nie as aftrekking toegelaat nie, behalwe in die mate as gevolg van ongevalle of diefstal.

Persoonlike aftrekkings

Baie jurisdiksies laat sekere klasse belastingbetalers toe om belasbare inkomste vir sekere inherente persoonlike artikels te verminder. 'N Algemene sodanige aftrekking is 'n vaste toelae vir die belastingbetaler en sekere familielede of ander persone wat deur die belastingbetaler ondersteun word. Die VSA laat so 'n aftrekking toe vir "persoonlike vrystellings" vir die belastingbetaler en sekere lede van die belastingbetaler se huishouding. ^[38] Die Verenigde Koninkryk verleen 'n ' persoonlike toelaag' . ^[39] Beide Amerikaanse en Britse toelaes word uitgefaseer vir individue of egpare met 'n inkomste wat hoër is as die gespesifiseerde vlakke.

Daarbenewens laat baie jurisdiksies die vermindering van belasbare inkomste toe vir sekere kategorieë uitgawes wat nie aangegaan is in verband met 'n onderneming of beleggings nie. In die Amerikaanse stelsel word hierdie (sowel as sekere besigheids- of beleggingsuitgawes) as individuele aftrekkings vir individue genoem. Die Verenigde Koninkryk laat enkele hiervan as persoonlike verligting toe. Dit sluit byvoorbeeld die volgende in vir inwoners van die VSA (en inwoners van die VK soos opgemerk):

• Mediese uitgawes (meer as 7,5% van die aangepaste bruto inkomste) ^[40]
• Belasting op staats- en plaaslike inkomste en eiendom ^[41]
• Rentekoste op sekere huislenings ^[42]
• Geskenke van geld of eiendom aan kwalifiserende liefdadigheidsorganisasies, onderworpe aan sekere maksimum beperkings, ^[43]
• Verliese op nie-inkomste-produserende eiendom as gevolg van ongevalle of diefstal, ^[44]
• Bydrae tot sekere aftree- of gesondheidsbesparingsplanne (VS en UK), ^[45]
• Sekere onderwysuitgawes. ^[46]

Baie stelsels bepaal dat 'n individu 'n belastingaftrekking kan eis vir persoonlike betalings wat by betaling belasbaar word vir 'n ander persoon, soos die onderhoud. ^[47] Sulke stelsels vereis in die algemeen, ten minste, verslagdoening van sulke bedrae, ^[48] en kan vereis dat terughoudingsbelasting op die betaling toegepas word. ^[49]

Sommige stelsels maak voorsiening vir aftrekkings aan 'n maatskappy of ander entiteit vir uitgawes of verliese van 'n ander maatskappy of entiteit as die twee maatskappye of entiteite algemeen beheer word. Sodanige aftrekking kan 'groepverligting' genoem word. ^[50] Oor die algemeen funksioneer sulke aftrekkings in plaas van gekonsolideerde of gesamentlike berekening van belasting ( belastingkonsolidasie ) vir sulke groepe. Groepverligting kan beskikbaar wees vir maatskappye in EU-lidlande ten opsigte van verliese van groepondernemings in ander lande. ^[51]

Baie stelsels stel beperkings op belastingaftrekkings wat aan buitelandse partye, veral verwante partye, betaal word. Sien Internasionale belasting en oordragpryse .

• Crowningshield, Gerald en Gorman, Kenneth: Kosteberekening, ISBN  978-0-395-26797-4
• Horngren, Charles T. , et al. : Kosteberekening, ISBN  978-0-13-612663-8
• Hoffman, William, et al. : Individuele inkomstebelasting (jaarlikse uitgawes; 2011-uitgawe ISBN  978-0-538-46860-2 )
• Pratt, James, en Kulsrud, William: 2010 Federal Taxation, ISBN  978-1-4240-6986-6
• Whittenberg, Gerald en Altus-Buller, Martha: Inkomstebelastingbeginsels, ISBN  978-0-324-66368-6
• Schneider, Leslie: Federale inkomstebelasting op voorraad
• Weltman, Barbara: JKLasser se 1001 aftrekkings… , ISBN  978-0-470-44548-8

Australië: Australiese belastingkantoor :

• Hoof webwerf

Kanada:

• Wette
• Inkomste-agentskap van Kanada :
  • Hoof webwerf
  • Aftrekkingsindeks

Verenigde Koninkryk: HM Inkomste en Doeane :

• Hoof webwerf
• HMRC handleidings
  • Handleiding vir besigheidsinkomste (BIM)

Verenigde State: Internal Revenue Service :

• Hoof webwerf
• Enkele relevante publikasies :
  • 334 Sakekoste: Belastinggids vir kleinsakeondernemings
  • 463 Reis- en vermaakaftrekkings
  • 501 Vrystellings en standaardaftrekkings
  • 529 Diverse aftrekkings
  • 565 Besigheidskoste
  • 936 Rente op huisverband
  • 946 Waardevermindering
• 'N Paar relevante vorms (sien ook die verwante instruksies)
  • Vorm 1040 (individuele belastingopgawe), bylaes C (besigheid) en E (huur)
  • Vorm 1065 (vennootskapopbrengs van inkomste), bladsy 1, en bylae K
  • Vorm 1120 (maatskappybelastingopgawe), bladsy 1
  • Vorm 2106 ( sakekoste vir werknemers)
  • Vorm 4562 (waardevermindering en amortisasie)
  • Vorm 4797 (wins of verlies op besigheidsbates)
  • Vorm 8825 (huurinkomste)

Indië:

• Amptelike bladsy van die Indiese portaal vir e-indiening van inkomstebelasting