Korporatiewe belasting

Ekonome is nie eens oor hoeveel belasting die belasting op eienaars, werkers, verbruikers en grondeienaars het nie, en hoe die belasting op ekonomiese groei en ekonomiese ongelykheid beïnvloed word. ^[1] Meer van die las val waarskynlik op kapitaal in groot oop ekonomieë soos die VSA. ^[2] Sommige studies plaas die las meer op arbeid. ^{[3] [4] [5]} Volgens een studie: "Regressie-analise toon dat 'n toename van een persentasiepunt in die marginale staatsbelastingkoers die lone met 0,14 tot 0,36 persent verlaag." ^[6] Daar is ander studies gedoen. ^{[7] [8] [9] [10] [11] [12]} Volgens die Adam Smith Institute , "Clausing (2012), Gravelle (2010) en Auerbach (2005), sluit die drie beste resensies wat ons gevind het, basies af dat die grootste deel van die belasting op kapitaal val, nie op arbeid nie. '

'N Korporatiewe belasting is 'n belasting wat opgelê word op die netto wins van 'n korporasie wat op die entiteitsvlak in 'n bepaalde jurisdiksie belas word. Netto wins vir korporatiewe belasting is in die algemeen die netto wins met wysigings in die finansiële state, en kan breedvoerig in elke land se belastingstelsel gedefinieer word. Sulke belasting kan inkomste of ander belasting insluit. Die belastingstelsels van die meeste lande hef 'n inkomstebelasting op entiteitsvlak op sekere soorte entiteite (maatskappy of korporasie ). Die belastingkoers wissel volgens jurisdiksie. Die belasting kan 'n alternatiewe basis hê, soos bates, betaalstaat of inkomste op 'n alternatiewe manier bereken.

Die meeste lande stel sekere soorte korporatiewe geleenthede of transaksies vry van inkomstebelasting. Byvoorbeeld, gebeure wat verband hou met die stigting of herorganisasie van die korporasie, wat as kapitaalkoste hanteer word. Daarbenewens bied die meeste stelsels spesifieke reëls vir belasting van die entiteit en / of sy lede by die likwidasie of ontbinding van die entiteit.

In stelsels waar finansieringskoste toegelaat word as verlaging van die belastingbasis ( belastingaftrekkings ), kan reëls geld wat onderskei tussen klasse van finansiering deur lede. In sulke stelsels kan items wat gekenmerk word as rente aftrekbaar wees, miskien onderhewig aan beperkings, terwyl items wat gekenmerk word as dividende nie is nie. Sommige stelsels beperk aftrekkings gebaseer op eenvoudige formules, soos 'n skuld-tot-ekwiteit-verhouding , terwyl ander stelsels meer ingewikkelde reëls het.

Sommige stelsels bied 'n meganisme waardeur groepe van verwante korporasies voordeel kan trek uit verliese, krediete of ander items van alle lede binne die groep. Meganismes sluit in gekombineerde of gekonsolideerde opbrengste sowel as groepverligting (direkte voordeel uit items van 'n ander lid).

Baie stelsels belas ook aandeelhouers van daardie entiteite op dividende of ander uitkerings deur die korporasie. 'N Paar stelsels maak voorsiening vir gedeeltelike integrasie van belasting op entiteite en lede. Dit kan bereik word deur 'toerekeningstelsels' of frankeringskrediete . In die verlede bestaan ​​daar meganismes vir vooruitbetaling van ledebelasting deur korporasies, met sodanige betaling wat die belasting op entiteitsvlak kompenseer.

Baie stelsels (veral stelsels op die landvlak) hef belasting op bepaalde korporatiewe eienskappe. Sulke nie-inkomstebelasting kan gebaseer wees op kapitaalvoorraad wat uitgereik of gemagtig is (hetsy deur die aantal aandele of die waarde daarvan), totale ekwiteit, netto kapitaal of ander maatreëls wat uniek is aan korporasies.

Korporasies, soos ander entiteite, kan onderhewig wees aan belastingvoorwaardes as hulle sekere soorte betalings aan ander doen. Hierdie verpligtinge is gewoonlik nie die belasting van die korporasie nie, maar die stelsel kan boetes oplê aan die korporasie of sy amptenare of werknemers omdat hulle nie sulke belasting weerhou en betaal nie. 'N Maatskappy is gedefinieer as 'n regspersoon wat 'n onafhanklike en afsonderlike bestaan ​​van sy aandeelhouers het. Die maatskappy se inkomste word in die hande van die maatskappy bereken en afsonderlik beoordeel. In sekere gevalle word uitkerings van die maatskappy aan sy aandeelhouers as dividende belas as inkomste aan die aandeelhouers.

Korporasies eiendomsbelasting , betaalstaat belasting , terughoubelasting , aksynsbelasting , doeaneregte , belasting op toegevoegde waarde , en ander algemene belasting, is oor die algemeen nie na verwys as "korporatiewe belasting."

Definisie van korporasie

Karakterisering as 'n korporasie vir belastingdoeleindes is gebaseer op die vorm van organisasie, met die uitsondering van die Verenigde State Federal ^[13] en die meeste lande se inkomstebelasting, waaronder 'n entiteit kan kies om as 'n korporasie behandel te word en op die entiteitsvlak belas word of slegs op lidvlak belas. ^[14] Sien 'n maatskappy met beperkte aanspreeklikheid , vennootskapsbelasting , S-korporasie , eenmansaak .

Die meeste jurisdiksies belas maatskappye op hul inkomste, soos die Verenigde Koninkryk ^[15] of die Verenigde State. ^[14] Die Verenigde State belas die meeste soorte korporatiewe inkomste teen 21%. ^[14]

Die Verenigde State belas maatskappye onder dieselfde raamwerk van belastingwetgewing as individue, met verskille wat verband hou met die inherente aard van korporasies en individue of nie-geïnkorporeerde entiteite. Individue word nie gevorm, saamgesmelt of aangeleer nie; en maatskappye nie mediese uitgawes aangaan nie, behalwe deur individue te vergoed. ^[16]

Die meeste stelsels belas beide plaaslike en buitelandse ondernemings . Dikwels word plaaslike maatskappye op wêreldwye inkomste belas, terwyl buitelandse ondernemings slegs belas word op inkomste uit bronne binne die jurisdiksie.

Belasbare inkomste

Die Verenigde State definieer belasbare inkomste vir 'n onderneming as alle bruto inkomste , dws verkope plus ander inkomste minus die koste van goedere wat verkoop word en belastingvrye inkomste minus toelaatbare belastingaftrekkings , sonder die standaardaftrekking van toepassing op individue. ^[17]

Die Amerikaanse stelsel vereis dat verskille in beginsels vir die erkenning van inkomste en aftrekkings wat verskil van finansiële rekeningkundige beginsels, soos die tydsberekening van inkomste of aftrekkings, belastingvrystelling vir sekere inkomste, en die afkeuring of beperking van sekere belastingaftrekkings, in aansienlike besonderhede bekend gemaak word vir nie- klein korporasies op skedule M-3 tot vorm 1120. ^[18]

Die Verenigde State belas inwoners van die land, dws dié wat binne die land georganiseer word, ^[19] op hul wêreldwye inkomste, en nie-inwoners, buitelandse maatskappye slegs op hul inkomste uit bronne binne die land. ^[20] Hongkong belas inwoners en nie-inwoners slegs op inkomste uit bronne in die land. ^[21]

Deel van die Amerikaanse federale inkomste uit verskillende belastingbronne (individueel, betaalstaat en korporatief) 1950 - 2010.

Belastingkoerse op maatskappye is oor die algemeen dieselfde vir verskillende soorte inkomste, maar die VSA het sy belastingkoersstelsel gegradueer waar maatskappye met 'n laer inkomstevlak 'n laer belastingkoers betaal, met tariewe wat wissel van 15% op die eerste $ 50.000 inkomste tot 35% op inkomste van meer as $ 10.000.000, met uitfasering. ^[23]

Die Kanadese stelsel hef belasting vir verskillende soorte maatskappye teen verskillende tariewe, wat laer tariewe vir sommige kleiner ondernemings moontlik maak. ^[24]

Belastingkoerse verskil volgens jurisdiksie en sommige lande het jurisdiksies op sublandvlak soos provinsies, kantons, prefekture, stede of ander lande wat ook belasting op maatskappye soos Kanada, Duitsland, Japan, Switserland en die Verenigde State hef. ^[25] Sommige jurisdiksies hef belasting teen 'n ander koers op 'n alternatiewe belastingbasis.

Algemene inkomste, in% van die BBP, uit korporatiewe inkomstebelasting. Vir hierdie gegewens word die afwyking van BBP per capita met koopkragpariteit (PPP) in 2% verklaar deur belastinginkomste. Jare 2014-17.

Voorbeelde van belastingbelasting vir enkele Engelssprekende lande sluit in:

• Australië: 28,5%, maar sommige gespesialiseerde entiteite word teen laer tariewe belas. ^[26]
• Kanada: Federale 11%, of Federale 15% plus provinsiale 1% tot 16%. Let wel: die tariewe is additief. ^[27]
• Hongkong: 16,5% ^[28]
• Ierland: 12,5% op handelsinkomste, en 25% op nie-handelsinkomste. ^[29]
• Nieu-Seeland: 28%
• Singapoer: 17% vanaf 2010, maar 'n gedeeltelike vrystellingskema kan van toepassing wees op nuwe maatskappye. ^[30]
• Verenigde Koninkryk: 20% tot 21% vir 2014–2015. ^[31]
• Verenigde Koninkryk: 20% vir 2016
• Verenigde State: Federale 21%. ^[32] State: 0% tot 10%, aftrekbaar by die berekening van federale belasbare inkomste. Sommige stede: tot 9%, aftrekbaar vir die berekening van die federale belasbare inkomste. Die Federale Alternatiewe Minimum Belasting van 20% word opgelê op gereelde belasbare inkomste met aanpassings.

Internasionale belastingbelasting

Belastingkoerse vir maatskappye verskil baie per land, wat daartoe lei dat sommige maatskappye die verdienste binne buitelandse filiale beskerm of opnuut verkeer in lande met laer belastingkoerse.

By die vergelyking van nasionale belastingkoerse moet ook die belasting op dividende wat aan aandeelhouers betaal word, in ag geneem word. Die totale Amerikaanse belasting op korporatiewe winste van 35% is byvoorbeeld minder as of soortgelyk aan dié van Europese lande soos Duitsland, Ierland, Switserland en die Verenigde Koninkryk, wat laer korporatiewe belastingkoerse het, maar hoër belasting op dividende wat aan aandeelhouers betaal word. ^{[33] [ dooie skakel ]}

Belastingtariewe in die hele Organisasie vir Ekonomiese Samewerking en Ontwikkeling (OESO) word in die tabel getoon.

Land	Belastingkoers vir korporatiewe inkomstes (2019) [34]	Belastingkoers op dividend (2019) [34]	Geïntegreerde belastingbelasting (2019) [34]
Ierland	12,5%	51,0%	57,1%
Suid-Korea	27,5%	40,3%	56,7%
Kanada	26,8%	39,3%	55,6%
Frankryk	32,0%	34,0%	55,1%
Denemarke	22,0%	42,0%	54,8%
België	29,6%	30,0%	50,7%
Portugal	31,5%	28,0%	50,7%
Verenigde Koninkryk	19,0%	38,1%	49,9%
Israel	23,0%	33,0%	48,4%
Duitsland	29,9%	26,4%	48,4%
Verenigde State	21,0%	29,3%	47,6%
Australië	30,0%	24,3%	47,0%
Noorweë	22,0%	31,7%	46,7%
Oostenryk	25,0%	27,5%	45,6%
Swede	21,4%	30,0%	45,0%
Japan	29,7%	20,3%	44,0%
Italië	24,0%	26,0%	43,8%
Nederland	25,0%	25,0%	43,8%
Finland	20,0%	28,9%	43,1%
Spanje	25,0%	23,0%	42,3%
Mexiko	30,0%	17,1%	42,0%
Luxemburg	24,9%	21,0%	40,7%
Slowenië	19,0%	25,0%	39,3%
Griekeland	28,0%	15,0%	38,8%
Switserland	21,1%	21,1%	37,8%
Ysland	20,0%	22,0%	37,6%
Chili	25,0%	13,3%	35,0%
Turkye	22,0%	17,5%	35,0%
Pole	19,0%	19,0%	34,4%
Nieu-Seeland	28,0%	6,9%	33,0%
Tsjeggiese Republiek	19,0%	15,0%	31,2%
Litaue	15,0%	15,0%	27,8%
Slowaakse Republiek	21,0%	7,0%	26,5%
Hongarye	9,0%	15,0%	22,7%
Estland	20,0%	0,0%	20,0%
Letland	20,0%	0,0%	20,0%

Die belastingbelasting in ander jurisdiksies sluit in:

Land	Korporatiewe belastingkoers
Indië	22% (2019) 15% (vir nuut opgeneemde vervaardigingsondernemings) [35]
Rusland	20% (2015) [36]
Singapoer	17%, met beduidende vrystellings vir inwonende maatskappye (2015) [37]

Die meeste stelsels wat belastingmaatskappye belas, hef ook inkomstebelasting op aandeelhouers van maatskappye wanneer die verdienste versprei word. ^[38] Sodanige verdeling van verdienste word gewoonlik 'n dividend genoem . Die belasting kan teen laer tariewe wees. Die Verenigde State voorsien byvoorbeeld in verminderde bedrae belasting op dividende wat individue en korporasies ontvang. ^[39]

Die maatskappywetgewing van sommige jurisdiksies voorkom dat ondernemings bedrae aan aandeelhouers versprei, behalwe as verdiensteverdeling. Sodanige verdienste kan bepaal word volgens die maatskappyregsbeginsels of belastingbeginsels. In sulke jurisdiksies word uitsonderings gewoonlik gegee met betrekking tot die verspreiding van aandele van die maatskappy, vir likwidasie en in beperkte ander situasies.

In ander jurisdiksies word uitkerings beskou as uitkerings van inkomste belasbaar aan aandeelhouers as daar verdienste beskikbaar is om uit te deel, maar verbied nie uitkerings bo die inkomste nie. Onder die Amerikaanse stelsel moet elke onderneming byvoorbeeld 'n berekening van sy verdienste en winste hou ('n belastingkonsep soortgelyk aan behoue ​​verdienste). ^{[40] '} n Verdeling aan 'n aandeelhouer word beskou as uit verdienste en winste in die mate daarvan, tensy 'n uitsondering van toepassing is. ^[41] Let daarop dat die Verenigde State verminderde belasting op dividendinkomste van beide korporasies en individue voorsien.

Ander jurisdiksies bied aan maatskappye 'n manier om binne perke aan te dui of 'n verdeling 'n verdeling is van verdienste wat belasbaar is met die aandeelhouer, of 'n kapitaalopgawe .

Voorbeeld

Die volgende illustreer die dubbele vlak van belastingkonsep:

C Corp verdien 100 winste voor belasting in elk van die jaar 1 en 2. Dit versprei al die verdienste in jaar 3, as dit geen winste het nie. Jim besit die hele C Corp. Die belastingkoers in die verblyfregsgebied van Jim and C Corp is 30%.

Baie stelsels bepaal dat sekere korporatiewe geleenthede nie belasbaar is vir korporasies of aandeelhouers nie. Aansienlike beperkings en spesiale reëls geld dikwels. Die reëls rakende sulke transaksies is dikwels redelik ingewikkeld.

Vorming

Die meeste stelsels behandel die vorming van 'n korporasie deur 'n beherende korporatiewe aandeelhouer as 'n onbelasbare gebeurtenis. Baie stelsels, waaronder die Verenigde State en Kanada, brei hierdie belastingvrye behandeling uit tot die stigting van 'n korporasie deur enige groep aandeelhouers wat die korporasie beheer. ^[42] In belastingvrye formasies word die belastingattribute van bates en laste gewoonlik saam met sulke bates en laste aan die nuwe korporasie oorgedra.

Voorbeeld: John en Mary is inwoners van die Verenigde State wat 'n onderneming bedryf. Hulle besluit om om besigheidsredes in te skakel. Hulle dra die bates van die onderneming oor aan Newco, 'n nuutgestigte korporasie in Delaware waarvan hulle die enigste aandeelhouers is, onderhewig aan opgelope verpligtinge van die onderneming in ruil uitsluitlik vir gewone aandele in Newco. Onder Amerikaanse beginsels veroorsaak hierdie oordrag nie belasting aan John, Mary of Newco nie. As Newco daarenteen ook 'n banklening aanvaar wat die basis van die oorgedrade bates minus die opgelope laste oorskry, sal John en Mary 'n belasbare wins vir sodanige bedrag erken. ^[43]

Aanwinste

Korporasies kan ander korporasies saamsmelt of verkry op 'n manier wat 'n spesifieke belastingstelsel as een van die korporasies en / of hul aandeelhouers as nie-belasbaar beskou, beskou. Oor die algemeen geld aansienlike beperkings as belastingvrye behandeling verkry moet word. ^[44] Byvoorbeeld, Bigco verkry al die aandele van Smallco van Smallco-aandeelhouers in ruil uitsluitlik vir Bigco-aandele. Hierdie verkryging is nie onder die Amerikaanse of Kanadese belastingwetgewing aan Smallco of sy aandeelhouers belasbaar as daar aan sekere vereistes voldoen word nie, selfs al word Smallco in Bigco gelikwideer of saamgesmelt of saamgesmelt.

Herorganisasies

Daarbenewens kan maatskappye sleutelaspekte van hul regsidentiteit, kapitalisasie of struktuur op 'n belastingvrye manier onder die meeste stelsels verander. Voorbeelde van herorganisasies wat belastingvry mag wees, sluit in samesmeltings, samesmeltings, likwidasies van filiale, aandeel vir aandelebeurs, ruil van aandele vir bates, veranderings in die vorm of plek van organisasie, en herkapitalisering. ^[45]

Die meeste jurisdiksies laat belastingaftrekkings toe vir rente-uitgawes wat 'n korporasie aangaan tydens die uitvoering van sy handelsaktiwiteite. Waar sodanige rente aan verwante partye betaal word, kan die aftrekking beperk word. Sonder sodanige beperking kan eienaars die finansiering van die korporasie struktureer op 'n manier wat voorsiening maak vir belastingaftrekkings vir baie van die winste, moontlik sonder om die belasting op aandeelhouers te verander. Neem byvoorbeeld aan dat 'n korporasie winste van 100 verdien voor rentekoste en normaalweg 50 aan aandeelhouers sal uitdeel. As die korporasie so gestruktureer is dat die aftrekbare rente van 50 aan die aandeelhouers betaalbaar is, sal dit sy belasting verminder tot die helfte van die verskuldigde bedrag as hy bloot 'n dividend betaal.

'N Algemene vorm van beperking is om die aftrekking van rente wat aan verwante partye betaal word, te beperk tot rente wat teen armlengskoerse gehef word op 'n sekere bedrag van die kapitaal van die betalende korporasie. Byvoorbeeld, rente wat betaal word op verwante partye wat meer is as drie keer die ekwiteit, is moontlik nie aftrekbaar vir die berekening van belasbare inkomste nie.

Die belastingstelsels van die Verenigde State, die Verenigde Koninkryk en die Franse pas 'n meer komplekse stel toetse toe om aftrekkings te beperk. Volgens die Amerikaanse stelsel is die rente-uitgawe van verwante partye meer as 50% van die kontantvloei tans oor die algemeen nie aftrekbaar nie, met die oorskot wat moontlik in die komende jare aftrekbaar is. ^[46]

Die klassifikasie van instrumente as skuld waarop rente aftrekbaar is of as ekwiteit waarvoor uitkerings nie aftrekbaar is nie, kan in sommige stelsels ingewikkeld wees. ^[47]

Die meeste jurisdiksies belas buitelandse ondernemings anders as plaaslike maatskappye. ^[48] Geen internasionale wette beperk die vermoë van 'n land om sy burgers en inwoners (individue en entiteite) te belas nie. Verdrae en praktiese bepalings stel egter beperkings op belasting van diegene buite sy grense, selfs op inkomste uit bronne binne die land.

Die meeste jurisdiksies belas buitelandse ondernemings op besigheidsinkomste binne die jurisdiksie wanneer dit verdien word deur 'n tak of permanente instelling in die jurisdiksie. Hierdie belasting kan gehef word teen dieselfde koers as die belasting op die inkomste van 'n inwonende onderneming of teen 'n ander koers. ^[49]

By die betaling van dividende is maatskappye oor die algemeen slegs onderhewig aan belastingbelasting deur hul land van oprigting. Baie lande hef 'n takbelastingbelasting op buitelandse maatskappye om die voordeel te voorkom wat die afwesigheid van die belasting op dividende andersins aan buitelandse maatskappye sou bied. Hierdie belasting kan gehef word op die tydstip waarop winste deur die tak verdien word of op die tydstip dat dit buite die land oorgedra of geag word. ^[50]

Takke van buitelandse korporasies is miskien nie op dieselfde aftrekkings geregtig as plaaslike korporasies nie. Sommige jurisdiksies erken nie betalings tussen takke as werklike betalings nie, en inkomste of aftrekkings wat voortspruit uit sulke betalings tussen takke word buite rekening gelaat. ^[51] Sommige jurisdiksies stel uitdruklike beperkings op belastingaftrekkings van takke. Gewoonlik beperkte aftrekkings sluit bestuursfooie en rente in.

Nathan M. Jenson voer aan dat lae korporatiewe belastingkoerse 'n klein bepalende faktor is vir 'n multinasionale maatskappy wanneer hulle hul hoofkwartier in 'n land oprig. Nathan M. Jenson: Sinha, SS 2008, "Kan Indië strategiese buigsaamheid aanneem soos China dit gedoen het?", Global Journal of Flexible Systems Management, vol. 9, nr. 2/3, pp. 1.

Die meeste regsgebiede laat toe dat ondernemings op een of ander manier tussen periodes toeken of aftrek, selfs al is sulke aftrekkings nie toegelaat vir individue nie. 'N Paar jurisdiksies laat toe dat verliese (gewoonlik gedefinieer as negatiewe belasbare inkomste) afgetrek word deur die belasbare inkomste van vorige jaar te hersien of te wysig. ^[52] Die meeste jurisdiksies laat sulke aftrekkings slegs toe in daaropvolgende periodes. Sommige regsgebiede stel tydsbeperkings op wanneer verliesaftrekkings gebruik kan word.

Verskeie jurisdiksies bied 'n meganisme waardeur verliese of belastingkrediete van een korporasie deur 'n ander korporasie gebruik kan word waar albei korporasies algemeen beheer word (saam 'n groep). In onder meer die Verenigde State en Nederland word dit bereik deur 'n enkele belastingopgawe in te dien wat die inkomste en verlies van elke groeplid insluit. Dit word 'n gekonsolideerde opbrengs in die Verenigde State en 'n fiskale eenheid in Nederland genoem. In die Verenigde Koninkryk word dit direk op 'n paar wyse basis genoem, wat groepverligting genoem word. Verliese van een groeplidmaatskappy kan aan 'n ander groeplidmaatskappy 'oorgegee' word, en laasgenoemde kan die verlies aftrek teen winste.

Die Verenigde State het uitgebreide regulasies wat handel oor gekonsolideerde opbrengste. ^[53] Een so 'n reël vereis dat die inkomste en aftrekkings op interbedryfstransaksies binne die groep ooreenstem met die gebruik van 'uitgestelde reëls tussen maatskappye'.

Daarbenewens bied enkele stelsels belastingvrystelling vir dividendinkomste wat deur korporasies ontvang word. Die Nederlandse stelsel bied 'n "deelname-uitsondering" aan belasting vir maatskappye wat meer as 25% van die dividendbetalende korporasie besit.

'N Belangrike saak in die maatskappybelasting is die vasstelling van pryse wat verwante partye vra vir goedere, dienste of die gebruik van eiendom. Baie jurisdiksies het riglyne oor oordragpryse waarmee belastingowerhede die gebruikte oordragpryse kan aanpas. Sulke aanpassings kan in sowel 'n internasionale as 'n plaaslike verband geld.

Die meeste inkomstebelastingstelsels hef belasting op die korporasie en by uitkering van verdienste (dividende) op die aandeelhouer. Dit het 'n dubbele belastingvlak tot gevolg. Die meeste stelsels vereis dat inkomstebelasting teruggehou word by die uitkering van dividende aan buitelandse aandeelhouers, en sommige vereis ook dat belasting op uitkerings aan plaaslike aandeelhouers weerhou word. Die koers van sodanige terughoudingsbelasting kan ingevolge 'n belastingverdrag vir 'n aandeelhouer verlaag word .

Sommige stelsels belas sommige of alle dividendinkomste teen laer koerse as ander inkomste. Die Verenigde State het histories 'n dividend ontvang wat afgetrek is aan korporasies met betrekking tot dividende van ander korporasies waarin die ontvanger meer as 10% van die aandele besit. Vir belastingjare 2004–2010 het die Verenigde State ook 'n verlaagde belastingkoers ingestel op dividende wat individue ontvang. ^[54]

Sommige stelsels het tans probeer of in die verlede probeer om belasting op die korporasie te integreer met belasting op aandeelhouers om die dubbele belastingvlak te versag. As 'n huidige voorbeeld bied Australië 'n 'frankeringskrediet' as 'n voordeel vir aandeelhouers. Wanneer 'n Australiese maatskappy 'n dividend aan 'n plaaslike aandeelhouer uitbetaal, rapporteer hy die dividend sowel as 'n veronderstelde belastingkredietbedrag. Die aandeelhouer gebruik hierdie veronderstelde krediet om die inkomstebelasting op die aandeelhouersvlak te verreken. ^{[ aanhaling nodig ]}

In die Verenigde Koninkryk is 'n vorige stelsel gebruik, die voorskotbelasting (ACT) genoem. Toe 'n maatskappy 'n dividend betaal, moes hy 'n bedrag ACT betaal wat hy dan gebruik het om sy eie belasting te verreken. Die WET is by die inkomste ingesluit deur die aandeelhouer wat in die Verenigde Koninkryk of sekere verdraglande woonagtig is, en deur die aandeelhouer as belastingbetaling behandel. In die mate waarin die geagte belastingbetaling die belasting oorskry wat andersins verskuldig was, is dit aan die aandeelhouer terugbetaal.

Baie jurisdiksies bevat 'n soort alternatiewe belastingberekening. Hierdie berekeninge kan gebaseer wees op bates, kapitaal, lone of 'n alternatiewe maatstaf vir belasbare inkomste. Dikwels funksioneer die alternatiewe belasting as 'n minimum belasting.

Amerikaanse federale inkomstebelasting bevat 'n alternatiewe minimum belasting . Hierdie belasting word bereken teen 'n laer belastingkoers (20% vir maatskappye) en word gehef op grond van 'n gewysigde weergawe van belasbare inkomste. Wysigings sluit in langer afskrywings se bates onder MACRS , aanpassings wat verband hou met die ontwikkelingskoste van natuurlike hulpbronne, en 'n byvoeging van sekere belastingvrye rente. Die Amerikaanse deelstaat Michigan het sakeondernemings voorheen op 'n alternatiewe basis belas wat nie vergoeding van werknemers as belastingaftrekkings toegelaat het nie en die koste van produksiebates by verkryging volledig aftrek.

Sommige jurisdiksies, soos Switserse kantons en sekere state in die Verenigde State, hef belasting op kapitaal gebaseer. Dit kan gebaseer wees op die totale ekwiteit per geouditeerde finansiële state, ^{[55] '} n berekende hoeveelheid bates minus laste ^[56] of hoeveelheid uitstaande aandele. ^[57] In sommige jurisdiksies word kapitaalgebaseerde belasting bykomend tot die inkomstebelasting gehef. ^[56] In ander jurisdiksies funksioneer die kapitaalbelasting as alternatiewe belasting.

Mexiko hef 'n alternatiewe belasting op maatskappye, die IETU. ^{[ aanhaling benodig ]} Die belastingkoers is laer as die gewone koers, en daar is aanpassings vir salarisse en lone, rente en tantieme, en afskryfbare bates.

Die meeste stelsels vereis dat maatskappye 'n jaarlikse inkomstebelastingopgawe indien. ^[58] Sommige stelsels (soos die Kanadese en die Verenigde State ) vereis dat belastingbetalers self belasting op die belastingopgawe moet bepaal. ^[59] Ander stelsels bepaal dat die regering 'n aanslag moet maak vir die verskuldigde belasting. ^{[ aanhaling nodig ]} Sommige stelsels vereis dat die belastingopgawes op een of ander manier gesertifiseer word deur rekenmeesters wat in die jurisdiksie gelisensieer is, dikwels die maatskappy se ouditeure. ^[60]

Belastingopgawes kan redelik eenvoudig of ingewikkeld wees. Die stelsels wat eenvoudige opbrengste vereis, baseer belasbare inkomste op finansiële winste met min aanpassings, en kan vereis dat geouditeerde finansiële state aan die opgawe geheg word. ^[61] Opbrengste vir sulke stelsels vereis gewoonlik dat die betrokke finansiële state aan 'n eenvoudige aanpassingskedule geheg word. In teenstelling hiermee, benodig Amerikaanse ondernemingsbelastingopgawes sowel die berekening van die belasbare inkomste uit komponente daarvan as die rekonsiliasie van die belasbare inkomste met die finansiële state.

Baie stelsels benodig vorms of skedules wat spesifieke items op die hoofvorm ondersteun. Sommige van hierdie skedules kan in die hoofvorm opgeneem word. Byvoorbeeld, die Kanadese korporatiewe opgawe, Form T-2 ^{[ permanente doodskakel ]} , 'n 8-bladsy-vorm, bevat 'n paar detailskedules, maar bevat bykans 50 bykomende skedules wat nodig mag wees.

Sommige stelsels het verskillende opbrengste vir verskillende soorte korporasies of korporasies wat in gespesialiseerde ondernemings werk. Die Verenigde State het 13 variasies op die basiese vorm 1120 ^[62] vir S-korporasies , versekeringsmaatskappye, plaaslike verkoopskorporasies , buitelandse korporasies en ander entiteite. Die struktuur van die vorms en die ingebedde skedules wissel volgens die tipe vorm.

Die voorbereiding van nie-eenvoudige korporatiewe belastingopgawes kan tydrowend wees. Die Amerikaanse Internal Revenue Service sê byvoorbeeld in die instruksies vir vorm 1120 dat die gemiddelde tydsduur vir die invul van die formulier meer is as 56 uur, nie rekordhoudingstyd en vereiste aanhangsels ingesluit nie.

Belastingopgawedatums wissel volgens jurisdiksie, fiskale of belastingjaar en tipe entiteit. ^[63] In self-aanslagstelsels is die betaling van belasting gewoonlik nie later nie as die normale betaaldatum betaalbaar, alhoewel voorskotbelasting vereis kan word. ^[64] Kanadese maatskappye moet beraamde belasting maandeliks betaal. ^[65] In beide gevalle is die finale betaling verskuldig met die maatskappybelastingopgawe.

• Belastingtariewe in Kanada
• Korporatiewe belasting in die Verenigde State
• Verenigde Koninkryk maatskappybelasting
• Belasting in die Republiek van Ierland
• 'N Lys met belastingkoerse van Europa
• 'N Lys met belastingkoerse regoor die wêreld

VSA

• Bittker, Boris I. en Eustice, James S .: Federale inkomstebelasting op ondernemings en aandeelhouers : sagteband ISBN  978-0-7913-4101-8 , inskrywingsdiens
• Kahn & Lehman. Belasting op korporatiewe inkomste
• Healy, John C. en Schadewald, Michael S .: Multistate Corporate Tax Course 2010 , CCH, ISBN  978-0-8080-2173-5 (ook beskikbaar as 'n multi-volume gids, ISBN  978-0-8080-2015-8 )
• Hoffman, et al.: Korporasies, vennootskappe, boedels en trusts , ISBN  978-0-324-66021-0
• Momburn, et al .: Mastering Corporate Tax , Carolina Academic Press, ISBN  978-1-59460-368-6
• Watson, Garrett en William McBride, "Evaluering van voorstelle om die maatskappybelastingkoers te verhoog en 'n minimum belasting op korporatiewe boekinkomste te hef," FISCAL FACT (Tax Foundation, No. 751 Feb. 2021)

Verenigde Koninkryk

• Tolley's Corporation Tax , 2007-2008 ISBN  978-0-7545-3273-6
• Watterson, Juliana M .: Corporation Tax 2009/2010 , Bloomsbury Professional, ISBN  978-1-84766-327-6

Kanada

• CRA hoof webwerf
• CRA-poort vir korporasies
• CRA-poort na T2 keer terug

Verenigde Koninkryk

• HMRC hoof webwerf
• HMRC Inleiding tot Korporatiewe Belasting

Verenigde State

• IRS hoof webwerf
• IRS-poort vir korporasies
• IRS-publikasie 542, korporasies

Malta

• Belastingdienste Malta