501 (c) organisasie

Volgens die IRS-publikasie 557, in die afdeling Organisasieverwysingskaart , is die volgende 'n presiese lys van 501 (c) organisasiesoorte en hul ooreenstemmende beskrywings. ^{[1] [a]}

Kragtens artikel 511 is 'n 501 (c) organisasie onderhewig aan belasting op sy "nie- verwante besigheidsinkomste ", ongeag of die organisasie werklik wins maak, maar nie die verkoop van geskenkte handelsware of ander sake of handel wat deur vrywilligers of sekere bingo speletjies. ^{[10] Die} verwydering van geskenkde goedere ter waarde van meer as $ 2500, of die aanvaarding van goedere ter waarde van meer as $ 5,000 kan ook spesiale vereistes vir die indiening en rekordhouding tot gevolg hê.

Belastingvrystelling verskoon nie 'n organisasie om behoorlike rekords by te hou en enige vereiste jaarlikse of spesiale doeleindes van belastingopgawes in te dien nie , bv. 26 USC  § 6033 en 26 USC  § 6050L . Voor 2008 was 'n jaarlikse opbrengs gewoonlik nie nodig van 'n vrygestelde organisasie wat jaarliks ​​minder as $ 25,000 in bruto inkomste verdien nie. ^[11] Sedert 2008 moet die meeste organisasies waarvan die jaarlikse bruto inkomste minder as $ 50.000 is, 'n jaarlikse inligtingsopgawe, bekend as Form 990-N, indien . ^{[12] [f]} Vorm 990-N moet elektronies ingedien word deur 'n gemagtigde IRS- verskaffer vir e-lêers . Vorm 990, Vorm 990-EZ en Vorm 990-PF kan per pos of elektronies deur 'n gemagtigde verskaffer van e-lêers ingedien word.

Versuim om die vereiste opgawes in te dien, soos vorm 990 (teruggawe van organisasie vrygestel van inkomstebelasting), kan tot boetes van tot $ 250.000 per jaar lei. Vrygestelde of politieke organisasies, uitgesonderd kerke of soortgelyke godsdienstige entiteite, moet hul opgawes, verslae, kennisgewings en vrygestelde aansoeke beskikbaar stel vir openbare inspeksie. Die organisasie se vorm 990 (of soortgelyke openbare rekords soos die vorm 990-EZ of vorm 990-PF) moet beskikbaar wees vir openbare inspeksie en fotokopiëring by die kantore van die vrygestelde organisasie, deur middel van 'n skriftelike versoek en betaling vir fotokopieë per pos van die vrygestelde organisasie, of deur middel van 'n direkte versoek vir die afgelope drie belastingjare aan die IRS van die vorm 4506-A "Versoek vir openbare inspeksie of kopie of politieke organisasie IRS-vorm". Vorm 4506-A bied ook die openbare inspeksie of fotokopieër toegang tot vorm 1023 "Aansoek om erkenning van vrystelling" of vorm 1024, vorm 8871 "Kennisgewing van politieke organisasie van artikel 527-status" en vorm 8872 "Verslag van bydrae en uitgawes van politieke organisasie" . Internet toegang tot baie organisasies se 990 en ander vorms is beskikbaar via GuideStar . ^[g] Sekere organisasies is vrygestel van die indiening van vorm 990, soos kerke, hul geïntegreerde hulpdienste, en konvensies of verenigings van kerke; die uitsluitlik godsdienstige aktiwiteite van enige godsdienstige orde; en godsdienstige organisasies; en die meeste organisasies waarvan die jaarlikse bruto inkomste minder as $ 5,000 is. ^[15] Versuim om sodanige tydige opgawes in te dien en ander spesifieke inligting ook aan die publiek beskikbaar te stel, is verbode. ^{[16] [17]}

Tussen 2010 en 2017 het die IRS die nie-winsgewende status van meer as 760,000 organisasies sonder winsbejag ingetrek omdat hulle nie die 990-vorm ingedien het nie. ^[18]

501 (c) (3) belastingvrystellings is van toepassing op entiteite wat uitsluitlik georganiseer en bedryf word vir godsdienstige , liefdadigheids- , wetenskaplike , literêre of opvoedkundige doeleindes; of vir die toets van openbare veiligheid, om nasionale of internasionale kompetisies vir amateursport te bevorder , of om wreedheid teenoor kinders of diere te voorkom . Die vrystelling van 501 (c) (3) is ook van toepassing op enige nie-geïnkorporeerde gemeenskapskas , fonds, samewerkende vereniging of stigting wat uitsluitlik vir daardie doeleindes georganiseer en bedryf word. ^{[19] [20]} Daar is ook ondersteunende organisasies - dikwels in kortvormige "Vriende van" -organisasies genoem. ^{[21] [22] [23] [24] [25]} 26 USC  § 170 bied 'n aftrekking vir federale inkomstebelastingdoeleindes vir sommige donateurs wat liefdadigheidsbydraes lewer aan die meeste soorte 501 (c) (3) organisasies, onder andere.

Die IRS verduidelik dat om belastingvrye wees, " 'n organisasie moet georganiseer en bedryf uitsluitlik vir vrygestel doeleindes ... en geeneen van sy verdienste kan ten goede kom aan enige private aandeelhouer of individu." ^[26] Private ondersoeke beteken dat die bates van die organisasie nie onnodig tot voordeel van 'n persoon mag wees nie. ^[27]

Organisasies wat in artikel 501 (c) (3) beskryf word, word verbied om politieke veldtogaktiwiteite te doen om in te gryp in verkiesings tot die openbare amp. ^[28] Aan die ander kant, openbare liefdadigheid (maar nie privaat fondasies) kan 'n beperkte hoeveelheid voer van steunwerwing wetgewing invloed. Alhoewel die wet bepaal dat "Geen wesenlike deel ..." van die aktiwiteite van 'n openbare liefdadigheidsorganisasie na lobbying kan gaan nie, kan liefdadigheidsorganisasies vir 'n 501 (h) verkiesing registreer, wat hulle toelaat om wettig lobbywerksaamhede uit te voer solank hul finansiële uitgawes nie gespesifiseerde bedrag. ^[29] 501 (c) (3) organisasies waag die verlies van belastingvrystelling as enige van hierdie reëls oortree word. ^{[30] [31]}

'N Organisasie van 501 (c) (3) mag sommige of al sy liefdadigheidsaktiwiteite buite die Verenigde State bedryf. ^{[32] [33]} Skenkers se bydraes aan 'n 501 (c) (3) organisasie is slegs aftrekbaar van belasting as die bydrae vir die gebruik van die 501 (c) (3) organisasie is, en dat die 501 (c) ( 3) organisasie dien nie net as agent of kanaal van 'n buitelandse liefdadigheidsorganisasie nie. ^[34] Bykomende prosedures word vereis van 501 (c) (3) organisasies wat private stigtings is . ^{[33] [35]}

'N 501 (c) (4) organisasie is 'n maatskaplike welsynsorganisasie, soos 'n burgerlike organisasie of 'n buurtvereniging . 'N Organisasie word deur die IRS beskou as uitsluitlik vir die bevordering van maatskaplike welsyn as dit hoofsaaklik besig is met die bevordering van die gemeenskaplike welsyn en algemene welsyn van die mense van die gemeenskap. ^{[36] [37]} Netto verdienste moet uitsluitlik vir liefdadigheids-, opvoedkundige of ontspanningsdoeleindes gebruik word. ^[38]

Volgens The Washington Post , 501 (c) 4 organisasies: ^[39]

... toegelaat word om aan die politiek deel te neem, solank die politiek nie hul primêre fokus word nie. Wat dit in die praktyk beteken, is dat hulle minder as 50 persent van hul geld aan politiek moet bestee. Solank as wat hulle nie die drumpel oortree nie, kan die groepe die verkiesings beïnvloed, wat hulle gewoonlik deur middel van advertensies doen.

Toelaatbare aktiwiteite

501 (c) 4s is soortgelyk aan 501 (c) 5s en 501 (c) 6s deurdat die organisasies die publiek kan inlig oor kontroversiële onderwerpe en probeer om wetgewing wat relevant is vir sy program te beïnvloed ^[40] en, anders as 501 (c) 3 organisasies, kan hulle ook aan politieke veldtogte en verkiesings deelneem, solank hul primêre aktiwiteit die bevordering van maatskaplike welsyn is en verband hou met die doel van die organisasie. ^{[41] [42]}

Die belastingvrystelling vir 501 (c) 4-organisasies is van toepassing op die meeste van hul bedrywighede, maar inkomste bestee aan politieke aktiwiteite - gewoonlik die voorspraak van 'n spesifieke kandidaat in 'n verkiesing - is belasbaar. ^{[43] '} n "aksie" -organisasie kwalifiseer gewoonlik as 'n 501 (c) 4-organisasie. ^{[44] '} n "aksie" -organisasie is 'n organisasie waarvan die aktiwiteite wesenlik insluit, of uitsluitlik, ^[45] direkte of voetsoolonderneming is wat verband hou met voorspraak vir of teen wetgewing, of wetgewing voorstel, ondersteun of teenstaan ​​wat verband hou met die doel daarvan. ^[46]

'N 501 (c) 4-organisasie kan 'n kandidaat vir 'n openbare amp direk of indirek ondersteun of teëstaan, solank sulke aktiwiteite nie 'n wesenlike deel van sy aktiwiteite is nie. ^{[36] [47]}

'N 501 (c) 4-organisasie wat voorportale by die kantoor van die huis moet registreer as dit lede van die huis of hul personeel beywer. ^[42] Net so moet 'n organisasie 501 (c) 4 by die Sekretaris van die Senaat registreer as hy lede van die Senaat of hul personeel beywer. ^[42] Daarbenewens moet die 501 (c) 4-organisasie sy lede inlig oor die bedrag wat hy aan lobbywerk bestee, of om 'n volmagbelasting aan die Internal Revenue Service te betaal. ^[42] Lobbykoste en politieke uitgawes is nie aftrekbaar as sakekoste nie. ^[42]

Verkiesingskommunikasie

Die gebruik van 501 (c) 4, 501 (c) 5 en 501 (c) 6 organisasies is wat geraak word deur die 2007 geval FEC v. Wisconsin reg tot lewe, Inc. , waarin die Hooggeregshof die deel van die grond neergegooi die McCain-Feingold-wet wat 501 (c) 4s, 501 (c) 5s en 501 (c) 6's verbied het om verkiesingskommunikasie uit te saai. Die wet omskryf 'n verkiesingskommunikasie as 'n mededeling waarin die kandidaat se naam 60 dae voor 'n voorverkiesing of 30 dae voor 'n algemene verkiesing genoem word.

Bydraes

Bydraes tot 501 (c) 4 organisasies is nie belastingaftrekbaar as liefdadigheidskenkings nie, tensy die organisasie óf 'n vrywillige brandweer óf 'n veteraanorganisasie is. ^{[48] [49]} Gelde of bydraes aan 501 (c) 4 organisasies kan aftrekbaar wees as 'n besigheidskoste ingevolge IRC 162, alhoewel bedrae betaal word vir ingryping of deelname aan enige politieke veldtog, direkte lobbywerk, graswortel lobbying en kontak met sekere federale amptenare is nie aftrekbaar nie. ^[50] As 'n 501 (c) 4 'n aansienlike aantal van hierdie aktiwiteite beoefen, is slegs die bedrag van die fooie of bydraes wat aan ander aktiwiteite toegeskryf kan word, as 'n besigheidskoste aftrekbaar. ^[51]

Die organisasie moet 'n kennisgewing aan sy lede gee wat 'n redelike skatting bevat van die bedrag wat verband hou met uitgawes vir lobbywerk en politieke veldtog, anders is dit onderhewig aan 'n volmagbelasting op sy lobby- en politieke veldtoguitgawes. Dit moet ook meld dat bydraes tot die organisasie nie aftrekbaar is as liefdadigheidsbydraes tydens fondsinsameling nie. ^[50]

Daar is nie van 'n 501 (c) 4-organisasie verwag om hul donateurs in die openbaar bekend te maak nie, ^[52] met die uitsondering van organisasies wat vanaf 2018 onafhanklike uitgawes maak . ^{[53] [54] [55] [56]} Eersgenoemde was heeltemal gebrek aan openbaarmaking. het gelei tot uitgebreide gebruik van die 501 (c) 4-bepalings vir organisasies wat aktief betrokke is by lobbying , en omstrede geword het. ^{[57] [58] Die} besteding van hierdie organisasies aan politieke advertensies word gekritiseer as ' donker geld ' en het die besteding van Super PAC's oorskry . ^{[59] [60]} Besteding deur organisasies wat nie hul donateurs bekend maak nie, het toegeneem van minder as $ 5,2 miljoen in 2006 tot meer as $ 300 miljoen gedurende die verkiesingsseisoen van 2012. ^[61]

Elke organisasie, insluitend 'n 501 (c) 4-organisasie, wat uitdruklik pleit vir die verkiesing of nederlaag van 'n bepaalde politieke kandidaat en meer as $ 250 gedurende 'n kalenderjaar spandeer, moet die naam bekend maak van elke persoon wat gedurende die kalenderjaar meer as $ 200 bygedra het. aan die Federale Verkiesingskommissie . ^{[53] [55]} Die Federale Verkiesingskommissie moet hierdie bepaling toepas op grond van 'n federale hofbeslissing in 2018. ^{[54] [56] [55]}

Geskiedenis

Die oorsprong van 501 (c) 4-organisasies dateer uit die Inkomstewet van 1913 , wat 'n nuwe groep belastingvrygestelde organisasies geskep het wat toegewy is aan maatskaplike welsyn, in 'n voorloper van die huidige Internal Revenue Code artikel 501 (c) 4. ^[62]

Die Protecting Americans from Tax Hikes Act van 2015 het 'n nuwe vereiste vir 501 (c) 4 organisasies ingestel. ^[63] Binne 60 dae na die stigting van die organisasie moet 'n 501 (c) 4-organisasie Vorm 8976 by die Internal Revenue Service indien as kennisgewing dat dit as 'n artikel 501 (c) 4-organisasie funksioneer. ^{[64] [65]} Die Internal Revenue Service sal die ontvangs van die kennisgewing erken, maar die erkenning is nie 'n bepaling dat die organisasie vir artikel 501 (c) 4 belastingvrye status kwalifiseer nie. ^{[65] '} n 501 (c) 4-organisasie hoef nie die kennisgewing te stuur as die organisasie voor of op 8 Julie 2016 gestig is nie, en óf om 'n vasstellingsbrief met behulp van vorm 1024 aansoek gedoen het, óf 'n vorm 990 tussen 19 Desember 2015 en 8 Julie 2016. ^[65]

Vanaf Januarie 2018 is die aansoek om erkenning van vrystelling as 'n 501 (c) 4-organisasie 'n nuwe vorm, vorm 1024-A, eerder as vorm 1024. ^{[66] [67]}

Tussen 2010 en 2017 het die aantal 501 (c) 4 organisasies van byna 140.000 tot minder as 82.000 gedaal. ^[68] In 2017 het 501 (c) herroepings van 4 groepe 58% gehad, wat gewoonlik slegs 15% is van die totale nie-winsgewende organisasies wat hul belastingstatus deur die IRS herroep, omdat hulle nie die 990-vorm ingedien het nie.

'N 501 (c) (5) organisasie is 'n arbeidsorganisasie, 'n landbou-organisasie of 'n tuinbou-organisasie. Vakbonde, graafskoue en blommeverenigings is voorbeelde van hierdie tipe groepe. Vakbondorganisasies was 'n primêre weldoener van hierdie tipe organisasie en dateer uit die 19de eeu. Volgens die Internal Revenue Service het 'n 501 (c) (5) organisasie die plig om eers diens aan sy lede te lewer. Die voordele van die organisasie is miskien nie van toepassing op 'n spesifieke lid nie, maar die reëls vir die verkryging wissel tussen die drie verskillende soorte organisasies in hierdie segment. 'N Organisasie van 501 (c) (5) kan onbeperkte bydraes lewer op korporatiewe, individuele of vakbondgebiede. ^[69]

'N Arbeidsorganisasie kan voordele aan sy lede uitbetaal omdat die betaling van voordele al die lede se gedeelde werksomstandighede verbeter. 'N Landbou-organisasie kan finansiële lede aan sy lede verleen om die omstandighede van diegene wat betrokke is by landboubedrywighede in die algemeen te verbeter. Lede kan op toevallige wyse voordeel trek uit die vrygestelde aktiwiteite van die organisasie, solank die voordele vir alle persone beskikbaar is. ^[69]

Geskiedenis

Die eerste vrystelling vir arbeidsorganisasies van korporatiewe inkomstebelasting is verorden as deel van die Tariefwet van Payne – Aldrich van 1909 . ^{[70] [71]}

Die Inkomstewet van 1913 het 'arbeids-, landbou- of tuinbou-organisasies' uitgesluit van inkomstebelastingverpligting. ^{[71] [72]}

Bydraes en aktiwiteite

Net soos 501 (c) (4) en 501 (c) (6) organisasies, kan 501 (c) (5) organisasies ook politieke aktiwiteite uitvoer. ^[73] 501 (c) (5) mag organisasies probeer om wetgewing te beïnvloed wat verband hou met die gemeenskaplike vakbondbelange van sy lede. ^[74]

501 (c) (5) organisasies kan onbeperkte bydraes ontvang van korporasies, individue en vakbonde. Die name en adresse van die bydraers hoef nie vir openbare insae beskikbaar te wees nie. ^[75] Alle ander inligting, insluitend die bedrag van die bydraes, die beskrywing van nie-kontantbydraes, en enige ander inligting, moet beskikbaar gestel word vir openbare insae, tensy dit die bydraer duidelik identifiseer.

Vakbonde-lidmaatskapgeld betaal aan 'n 501 (c) (5) organisasie is gewoonlik 'n gewone en noodsaaklike sakekoste. ^[76] Die ledegeld is belastingaftrekbaar, tensy 'n wesenlike deel van die 501 (c) (5) organisasie se aktiwiteite bestaan ​​uit politieke aktiwiteite, in welke geval 'n belastingaftrekking slegs toegelaat word vir die gedeelte van die ledegeld vir ander aktiwiteite. ^[76]

Aangesien verenigings wat betrokke is by die vissery en die oes van seekos, probleme ondervind om in aanmerking te kom vir laer postariewe, ^[77] het die Kongres in 1976 'n Internal Revenue Code Section 501 (5) ingestel om 'landbou' te definieer as die kuns of wetenskap om grond te bewerk, oeste te oes of water te pluk. hulpbronne, of vee grootmaak. ^[71]

Elke organisasie, insluitend 'n 501 (c) (5) organisasie, wat uitdruklik pleit vir die verkiesing of nederlaag van 'n bepaalde politieke kandidaat en meer as $ 250 gedurende 'n kalenderjaar spandeer, moet die naam bekend maak van elke persoon wat gedurende die kalenderjaar aan die Federale Verkiesingskommissie . ^{[53] [55]} Die Federale Verkiesingskommissie moet hierdie bepaling toepas op grond van 'n federale hofbeslissing in 2018. ^{[54] [56] [55]}

'N 501 (c) (6) organisasie is 'n sakeliga, 'n sakekamer soos die Amerikaanse sakekamer , 'n vaste eiendomsraad, 'n handelsraad, 'n professionele sokkerliga of 'n organisasie soos die Edison Electric Institute en die Security Industry Association , wat nie vir wins georganiseer is nie en geen deel van die netto verdienste strek tot voordeel van enige private aandeelhouer of individu nie. ^[78]

Kwalifikasies vir vrystelling

'N Sakeliga kan kwalifiseer as dit 'n vereniging is van persone met 'n gemeenskaplike sakebelang, wat ten doel het om die gemeenskaplike sakebelang te bevorder en waarvan die aktiwiteite die saketoestande verbeter, eerder as om die onderneming self te bedryf. ^[79] Lede van die organisasie moet van dieselfde ambag, besigheid, beroep of beroep wees om te kwalifiseer. ^{[80] '} n Sakekamer of sakekamer kan om soortgelyke redes kwalifiseer, behalwe dat dit die gemeenskaplike ekonomiese belange van al die kommersiële ondernemings in 'n gegewe handel of gemeenskap kan bevorder. ^[81]

'N Vereniging sou nie kwalifiseer as sy hoofaktiwiteite bestaan ​​uit die beveiliging van voordele en die lewering van spesifieke dienste vir lede nie. ^[82]

'N Vereniging wat die gemeenskaplike belange van sekere stokperdjies bevorder, sal nie kwalifiseer nie, want die Internal Revenue Service beskou stokperdjies nie as aktiwiteite wat as besighede aangebied word nie. ^[83]

'N Organisasie wie se primêre aktiwiteit die produkte of dienste van sy lede adverteer, kwalifiseer nie omdat die organisasie 'n diens vir sy lede verrig eerder as om gemeenskaplike belange te bevorder nie. ^{[84] [85]} As 'n organisasie se primêre aktiwiteit is om die produkte of dienste van sy lede se industrie as geheel te adverteer, sal die organisasie egter in die algemeen kwalifiseer as hy ook ander dienste vir sy lede verrig. ^[86]

Bydraes en aktiwiteite

Net soos 501 (c) (4) en 501 (c) (5) organisasies, kan 501 (c) (6) organisasies ook politieke aktiwiteite uitvoer. ^[73] 501 (c) (6) mag organisasies probeer om wetgewing te beïnvloed wat verband hou met die gemeenskaplike sakebelange van sy lede. ^[74]

'N Organisasie van 501 (c) (6) kan onbeperkte bydraes ontvang van korporasies, individue en vakbonde. Die name en adresse van bydraers hoef nie vir openbare insae beskikbaar te wees nie, ^[75] met die uitsondering van 'n 501 (c) (6) organisasie wat onafhanklike uitgawes maak . ^{[53] [54] [55] [56]} Alle ander inligting, insluitend die bedrag van die bydraes, die beskrywing van nie-kontantbydraes, en enige ander inligting, moet ter insae beskikbaar gestel word, tensy dit die bydraer duidelik identifiseer. . Die Amerikaanse sakekamer is 'n groot politieke uitgawe, en Freedom Partners het sy status as 'n 501 (c) (6) -organisasie gebruik om meer as $ 250 miljoen in te samel en uit te deel tydens die 2012-verkiesingsveldtogte sonder om sy donateurs bekend te maak. ^[87] Die groep se bestaan ​​was eers byna 'n jaar na die verkiesing in die openbaar bekend.

Die ledegeld van 'n onderneming betaal aan 'n 501 (c) (6) organisasie is gewoonlik 'n gewone en noodsaaklike sakekoste. ^[76] Die ledegeld is ten volle belastingaftrekbaar, tensy 'n wesenlike deel van die 501 (c) (6) -organisasie se aktiwiteite uit politieke aktiwiteit bestaan, in welke geval 'n belastingaftrekking slegs toegelaat word vir die gedeelte van ledegeld vir ander aktiwiteite. ^[76]

Elke organisasie, insluitend 'n 501 (c) (6) organisasie, wat uitdruklik bepleit vir die verkiesing of nederlaag van 'n bepaalde politieke kandidaat en spandeer meer as $ 250 gedurende 'n kalenderjaar moet die naam van elke persoon wat meer as $ 200 tydens die bygedra openbaar kalenderjaar aan die Federale Verkiesingskommissie . ^{[53] [55]} Die Federale Verkiesingskommissie moet hierdie bepaling toepas op grond van 'n federale hofbeslissing in 2018. ^{[54] [56] [55]}

Geskiedenis

Die voorganger van IRC 501 (c) (6) is verorden as deel van die Inkomstewet van 1913 ^[88] waarskynlik weens 'n Amerikaanse Kamer van Koophandel se versoek om vrystelling vir nie-winsgewende "burgerlike" en "kommersiële" organisasies, wat gelei het tot IRC 501 (c) (4) vir nie-winsgewende "burgerlike" organisasies en IRC 501 (c) (6) vir nie-winsgewende "kommersieel-georiënteerde" organisasies. ^[78] Die wet op inkomste van 1928 het die statuut gewysig om vaste rade in te sluit. ^[89] In 1966 is professionele sokkerligas by die beskryf organisasies gevoeg. ^[90]

Die Inkomstewet van 1913 met betrekking tot professionele sokkerligas het antitrust- en belastingvoorskrifte gehad: die antitrustbepaling is verorden om die samesmelting van die nasionale en Amerikaanse voetballiga moontlik te maak, sonder vrees vir 'n antitrustuitdaging onder die Clayton Antitrustwet van 1914 of die Wet op die Federale Handelskommissie van 1914 . ^[91] IRC 501 (c) (6) wysiging is in 1966 ingestel om te verseker dat die vrystelling van 'n professionele sokkerliga nie in die gedrang kom nie omdat dit 'n pensioenfonds vir spelers bestuur. ^[92] Daarbenewens mag die vrystelling van 'n professionele sportliga nie in die gedrang kom nie, want die primêre bron van inkomste is die verkoop van televisie-uitsaairegte aan sy speletjies omdat die uitsending van speletjies die publiek se bewustheid van die sport verhoog. ^{[93] [94]}

In 2013 het senator Tom Coburn wetgewing ingestel om belastingvrystelling vir die National Football League , die Professional Golfers 'Association en ander professionele sportorganisasies te weier . ^{[95] [96]} Coburn het beraam dat die belastingvrystelling $ 100 miljoen gekos het, maar hy het gesê dat hy nie ander lede van die Kongres kon kry om die wetgewing te steun nie. ^{[95] [96]}

'N 501 (c) (7) organisasie is 'n sosiale of ontspanningsklub wat georganiseer word vir plesier, ontspanning en ander nie-winsgewende doeleindes. ^[97] Lede moet belange deel en 'n gemeenskaplike doel hê wat op plesier en ontspanning gerig is, en die organisasie moet geleenthede bied vir persoonlike kontak tussen lede. ^{[98] [99]} Die organisasie se fasiliteite en dienste moet slegs oop wees vir sy lede en hul gaste. ^[100] Die organisasie moet 'n klub van individue wees, en geen individu mag wins uit die netto verdienste van die organisasie verkry nie. ^[101] Voorbeelde sluit universiteitsalumniverenigings in ; kollegas-broederskap of kollegasororiteite wat hoofstukhuise vir studente bedryf; buiteklubs ; amateur sport klubs ; aandete klubs wat 'n vergaderplek, biblioteek en eetkamer vir lede bied; stokperdjie klubs ; en tuinklubs . ^[102]

Aktiwiteite

'N Aansienlike hoeveelheid van die 501 (c) (7) organisasie se aktiwiteite moet verband hou met sosiale en ontspanningsaktiwiteite vir sy lede. ^[103] Nie meer as 35 persent van sy bruto ontvangste mag van nie-lede verkry word nie, en nie meer as 15 persent van sy bruto ontvangste mag deur die algemene gebruik van sy fasiliteite of dienste gebruik word nie. ^{[97] '} n Organisasie wat hierdie perke oorskry, kan sy status 501 (c) (7) verloor. ^[104]

Wanneer 'n groep van agt of minder individue, waarvan minstens een lid is, die fasiliteite van die organisasie gebruik en die lid vir die ander individue betaal, sal die Internal Revenue Service aanvaar dat die nie-lede die gaste van die lid is, en die inkomste is geag afkomstig te wees van die lid. ^[101] Net so, as ten minste 75 persent 'n groep wat klubfasiliteite gebruik, lede van die organisasie is, sal die Internal Revenue Service aanvaar dat die nie-lede die gaste van die lid is, en die inkomste word geag van die lid te wees. ^[101] Dit is die organisasie se verantwoordelikheid om hierdie rekords by te hou. ^[104] As die organisasie nie voldoende rekords hou om inkomste aan 'n lid te koppel nie, neem die Internal Revenue Service aan dat die inkomste van 'n nie-lid kom. ^[105]

Die organisasie is onderhewig aan nie-verwante inkomstebelasting vir die inkomste wat verkry word uit die gebruik van sy fasiliteite en dienste sonder lidmaat, minus toelaatbare aftrekkings. ^[104] As die organisasie bates verkoop wat voorheen vir ontspannings- of sosiale doeleindes gebruik is, word die opbrengs as verwante besigheidsinkomste beskou, solank die opbrengs in die organisasie herbelê word. ^[106]

'N 501 (c) (7) organisasie kan nie 'n beleid hê om te diskrimineer op grond van ras, kleur of godsdiens nie. ^[101] Nietemin word 'n 501 (c) (7) organisasie toegelaat om sy lede tot 'n bepaalde godsdiens te beperk om die leerstellings van daardie godsdiens te bevorder. ^{[101] '} n Hulpverlener van 'n 501 (c) (8) broederlike voordeelvereniging wat lidmaatskap tot lede van 'n bepaalde godsdiens beperk, mag dit ook doen. ^[101] Die Internal Revenue Service het vasgestel dat 501 (c) (7) nie verbied word om etniese groepe te diskrimineer nie. ^[101]

Geskiedenis

Die voorganger van die Internal Revenue Code artikel 501 (c) (7) was deel van die Inkomstewet van 1913 , wat belastingvrystelling bied aan "broederlike begunstigde verenigings, bevele of verenigings wat onder die lodge-stelsel werk of vir die uitsluitlike voordeel van die lede van 'n broederskap self wat onder die lodge-stelsel werk ". ^{[88] Die} Kongres het die belastingvrystelling geregverdig met die redenasie dat die lede saamgaan om hulself te voorsien van ontspannings- of sosiale organisasies sonder verdere belastinggevolge, soortgelyk asof hulle die voordele direk betaal het. ^[97] Belastingvrystelling was beskikbaar vir organisasies wat uitsluitlik bedryf word vir plesier, ontspanning en ander nie-winsgewende doeleindes. ^[97]

In 1969 het die Kongres 'n wet aangeneem wat lui dat sosiale en ontspanningsklubs toegelaat word om 'n sekere nie-verwante besigheidsinkomste te doen, onderhewig aan inkomstebelasting. ^[97]

'N 501 (c) (8) organisasie is 'n broederlike voordeelvereniging . ^[107]

In aanmerking te kom

Die samelewing moet lede hê van 'n soortgelyke roeping, ontspanning of beroep, of lede wat saamwerk om 'n waardige doel te bereik. ^[108] Die lede het hulself verbind om mekaar te help en die algemene saak te bevorder. ^[108] Die vereniging moet skriftelike dokumentasie hê van sy kwalifikasiestandaarde vir lidmaatskap, klasse van lidmaatskap, 'n proses van toelating, en regte en voorregte van lede. ^[109]

Die lede moet 'n gemeenskaplike band hê, gebaseer op geloofsoortuigings, geslag, beroep, etnisiteit of gedeelde waardes. ^[110]

Die vereniging moet 'n hoogste beheerliggaam en ondergeskikte lodges hê waarin lede verkies word, geïnisieer of toegelaat word ooreenkomstig sy wette. ^[107] Die hoogste beheerliggaam moet bestaan ​​uit afgevaardigdes wat direk deur lede of tussenvergaderings verkies word. ^[107]

Die vereniging moet voordele aan lede bied, wat lewensversekering, mediese versekering, beurse, opvoedkundige programme, reisgeleenthede en afslagprogramme kan insluit. ^[110] Inkomste wat gegenereer word uit die verskaffing van voordele aan nie-lede, moet onbeduidend vir die samelewing wees en kan belasbaar wees as nie- verwante besigheidsinkomste . ^[111]

Donasies

Die skenking van 'n individu aan 'n broederskap is slegs 'n belastingaftrekbare liefdadigheidsbydrae as die bydrae 'uitsluitlik vir godsdienstige, liefdadigheids-, wetenskaplike, literêre of opvoedkundige doeleindes gebruik moet word, of om wreedheid teenoor kinders of diere te voorkom.' ^[112]

Geskiedenis

Broederlike voordeelverenigings spoor hul geslag terug deur gemeenskaplike wedersydse voordeel , vriendelike samelewings en uiteindelik tot Middeleeuse gildes . ^[113] Baie samelewings vir broederlike voordele is gestig om te voorsien in die behoeftes van immigrante en ander onderdiensgroepe ^[114] wat gemeenskaplike bande van godsdiens, etnisiteit, geslag, beroep of gedeelde waardes gedeel het.

Artikel 38 van die Tariefwet van Payne – Aldrich van 1909 was die eerste wet wat belastingvrystelling bied vir broederlike begunstigde verenigings. ^[115] Die belastingvrystelling is later as artikel 501 (c) (8) gekodifiseer met die Internal Revenue Code van 1954 . ^[116]

'N 501 (c) (13) organisasie is 'n sekere soort begraafplaasmaatskappy.

In aanmerking te kom

Daar is twee primêre tipes in aanmerking komende begraafplaasmaatskappye. 'N Ondernemende begraafplaasonderneming moet "besit word en uitsluitlik bedryf word ten bate van die eienaars van die lot wat sulke erwe hou vir begrafnis begrafnisdoeleindes en nie vir die herverkoopdoeleindes nie", of om begrafnisse te doen van verarmde mense wat soortgelyke liefdadigheidsaktiwiteite uitvoer. ^{[117] '} n Nie-winsgewende begraafplaaskorporasie moet uitsluitlik opgeneem word vir die begrafnis of verassing van lyke, en geen deel van die netto verdienste is tot voordeel van enige private aandeelhouer of individu nie. ^[117] Enige netto wins deur die begraafplaas moet gewy word aan sekere begraafplaasfunksies, soos die begraafplaas se bedrywighede, instandhouding en verbeterings; verkryging van begraafplaas eiendom; en belegging van die netto wins om addisionele inkomste vir begrafplaasfunksies te lewer. ^[118] Netto winste mag nie aan individue uitgedeel word nie. ^[118]

Die begraafplaas kan begrafnisse en verassings beperk tot 'n sekere groep mense, soos verarmde mense, mense wat 'n sekere godsdiens aanhang, of mense wat in 'n sekere gemeenskap gewoon het, solank dit steeds 'n breë klas mense bedien en vir die publiek opereer. doeleindes, maar 'n 501 (c) (13) organisasie mag nie té beperkende beperkings toepas nie. ^{[118] [119]}

'N Fonds vir ewige sorg wat deur 'n winsgewende begraafplaas gebruik word om begraafplase se eiendomme en begraafplase in stand te hou, kom nie onder 501 (c) (13) in aanmerking nie. ^[120] Aan die ander kant kan 'n organisasie sonder winsbejag 'n permanente sorgfonds hê sonder om sy vrystelling ingevolge Artikel 501 (c) (13) in gevaar te stel. ^[118]

'N Begraafplaas wat 'n lykshuis besit of bedryf , hetsy op sy eie terrein of elders, kom nie onder 501 (c) (13) in aanmerking nie, omdat die Internal Revenue Service nie lykshuisdienste as noodwendig beskou vir begrafnisdoeleindes nie. ^{[118] [121]} Die verskaffing van tradisionele begrafnisdienste wat basiese beginsels en oortuigings van 'n godsdiens ten opsigte van die begrafnis van sy lede direk ondersteun en handhaaf, kan steeds in aanmerking kom onder 501 (c) (13). ^[122]

'N Begraafplaas wat diere begrawe, kom nie onder 501 (c) (13) in aanmerking nie. ^[123]

'N Begraafplaasonderneming wat onder Artikel 501 (c) (13) wil erken, moet vorm 1024 voorberei en indien by die Internal Revenue Service. ^[124]

Liefdadigheidsbydraes

Liefdadigheidsbydraes tot 'n 501 (c) (13) organisasie is belastingaftrekbaar vir die skenker. ^[125] Betalings vir die voortdurende versorging van 'n bepaalde lot of 'n bepaalde kripte word nie as belastingaftrekbare liefdadigheidsbydraes beskou nie. ^[126] Betalings wat gedoen word as deel van die koopprys van 'n begrafnisperseel of kripsie word nie as belastingaftrekbare liefdadigheidsbydraes beskou nie, selfs al is 'n gedeelte van die betaling vir die ewige versorging van die hele begraafplaas. ^[126] Bemakings of geskenke aan 'n 501 (c) (13) -begraafplaas is nie aftrekbaar vir federale boedelbelastingdoeleindes of geskenkbelastingdoeleindes nie. ^{[127] [118]}

Geskiedenis

Histories was begraafplase in die meeste state vrygestel van plaaslike eiendomsbelasting en aksynsbelasting omdat state oor die algemeen beskou het dat begraafplase 'n erkende burgerlike diens verrig. ^[118]

Die Tariefwet van 1913 bied 'n vrystelling van federale inkomstebelasting aan wedersydse begraafplaasmaatskappye wat uitsluitlik georganiseer en bedryf word "tot voordeel van hul lede". ^[118] In 1921 het die Kongres die belastingvrystelling uitgebrei na begraafplaasondernemings wat nie onderling is nie, en begraafplaasondernemings wat nie met winsbejag bedryf word nie, asook enige korporasie wat uitsluitlik opgerig is om 'n begraafplaas te bedryf en waarvan die netto winste nie vir iemand inhou nie. . ^[118]

In 1970 het die Kongres krematorium opgeneem in die definisie van begraafplaas vir die doeleindes van Artikel 501 (c) (13). ^{[118] [128]}

• 527 organisasie
• Politieke aksiekomitee
• Nie-winsgewende kunsorganisasie
• Buckley v. Valeo , wat perke aan besteding aan politieke toespraak verwyder het

Ander belastingvrygestelde organisasies

• 501 (d) - Godsdienstige of apostoliese organisasies met die doel om 'n godsdienstige gemeenskap te bedryf waar die lede 'n gemeenskaplike lewe lei volgens die beginsels en leerstellings van die organisasie. ^[129] Die organisasie se eiendom is in besit van elkeen van die individue in die gemeenskap, maar by vertrek kan 'n lid geen van die gemeenskap se bates onttrek nie. ^[129] Die inkomste van die organisasie gaan in 'n gemeenskapskas wat gebruik word om die bedryfsuitgawes van die organisasie te betaal en lede en hul gesinne te ondersteun. ^{[129] [130] [a]}
• 501 (e) - Samewerkende hospitaaldiensorganisasies wat georganiseer is om dienste te lewer aan verskeie belastingvrye hospitale. ^[131]
• 501 (f) - Samewerkende diensorganisasies van opvoedkundige organisasies wat bates belê wat deur elkeen van die lede van die organisasie bygedra word. ^[132]
• 501 (j) - Amatorsportorganisasies wat nasionale of internasionale sportkompetisies hou of amateuratlete ontwikkel vir nasionale of internasionale sportkompetisies. ^[133]
• 501 (k) - Dagsorgsentrums kan ingevolge artikel 501 (k) as belastingvrystelling kwalifiseer. ^{[134] [135] [136]} Die dagsorgsentrum moet kindersorg buite hul huise voorsien. ^[135] Ten minste 85 persent van die kinders wat bedien word, moet versorg word terwyl hul ouer of voog in diens is, werk soek of 'n voltydse student is. ^[137] Die grootste deel van die finansiering van die dagsorgsentrum moet kom uit fooie wat ontvang word vir dagsorgdienste. ^[137] Die dagsorgsentrum moet ook kindersorgsorgdienste aan die algemene publiek lewer. ^[135] Die belastingvrystelling vir sekere dagsorgsentrums was deel van die Wet op die vermindering van die tekort van 1984 . ^[136]
• 501 (n) - Liefdadige risikopoele wat die versekerbare risiko's van sy lede, wat belastingvrye liefdadigheidsorganisasies is, saamvat. ^[138]
• 521 (a) - Boere-koöperatiewe verenigings wat sy lidboere se produkte teen marktariewe bemark, aankope teen groothandeltariewe doen en verdienste aan lidboere oorhandig. ^{[139] [a]}
• 527 - Politieke organisasies wat hoofsaaklik werk om geld in te samel of te spandeer om die keuse, benoeming, verkiesing of aanstelling van 'n individu in 'n federale, staats- of plaaslike openbare amp te beïnvloed, ^[140] soos politieke partye , politieke aksiekomitees , en Super PAC's .
• 528 - Verenigings vir huiseienaars, verenigings vir huiseienaars, eiendomsbestuursverenigings en tyddeel-verenigings kan verkies om vrygestel te word van inkomstebelasting op hul vrygestelde funksie-inkomste kragtens artikel 528. ^{[141] [142] [143] [144]} Alternatiewelik, sommige huiseienaarsverenigings kan eerder ingevolge Artikel 501 (c) (4) kwalifiseer . ^{[141] [144] '} n Huiseienaarsvereniging wat slegs sosiale en ontspanningsaktiwiteite bied, kan onder Artikel 501 (c) (7) kwalifiseer . ^[144]
• 529 - Gekwalifiseerde onderrigplanne wat deur 'n staats- of onderwysinstelling bedryf word. ^[145]
• 4947 (a) (1) - Nie-vrygestelde liefdadigheidstrusts wat uitsluitlik liefdadigheidsbelange het. ^[146]
• 4947 (a) (2) - Trusts met splitrente. ^[146]
• 115 (1) - Entiteite wat hul inkomste as 'n openbare nut of die uitoefening van 'n noodsaaklike regeringsfunksie verkry en aan 'n staat of munisipaliteit toekom. ^[147]
• 115 (2) - State en munisipaliteite. ^[147]
• 892 (a) - Buitelandse regerings. ^{[148] [149]}
• 892 (b) - Openbare internasionale organisasies of voorbereidende kommissies vir internasionale organisasies waaraan die regering van die Verenigde State deelneem. ^{[148] [149]}

• Hakanson, Bill (2013). Hoe u kan slaag met nie-winsgewende handels- en professionele verenigings . ISBN 978-1484805749.
• Hamburger, Philip, Liberale Onderdrukking: Afdeling 501 (c) (3) en die belasting op spraak , University of Chicago Press (2018).

• "IRS-lys van liefdadigheidsorganisasies wat in aanmerking kom om aftrekbare bydraes te ontvang, soek of aflaai" . Binnelandse Belasting Diens. Op 15 Mei 2016 vanaf die oorspronklike argief .
• "IRS-publikasie 557" (PDF) . Binnelandse Belasting Diens. Publikasie 557 beheer 501 (c) organisasies.
• "Soek fondse op in 'n 501 (c) (3) (990-soektog)" . Stigtingsentrum. Gearchiveer vanaf die oorspronklike op 23 Mei 2013.
• "Historiese gegewens met betrekking tot die aantal 501 (c) organisasies in die VSA" Data 360. Gearchiveer vanaf die oorspronklike op 2 Maart 2009 . Besoek op 10 Oktober 2006 .
• "Aantal, finansies en ander gegewens oor 501 (c) organisasies" . Nasionale Sentrum vir Liefdadigheidsstatistieke .
• "Nuttige regsinligting en skakels rakende nie-winsgewende reg, opstart en nakoming" .